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《高级会计学》学习指导书

时间:2016-05-06 来源:唯才教育网 本文已影响

篇一:《高级会计学》自学指导书

《高级会计学》自学指导书

一、课程编码及适用专业

课程编码:

总学时: 64

面 授课学时:16

自学学时:48

适用专业 : 会计学(函授本科)

二、课程性质和内容

《高级财务会计》是继《会计原理》、《财务会计》、《成本会计》等课程之后,对企业里一些特殊会计问题进行研究的一门会计专业必修课程,是会计专业课程的深入和拓展。通过本课程的教学,使学生掌握各有关会计实务专题的基本理论与基本方法,完整把握财务会计学科体系,了解相关会计前沿的发展动态,提高从事会计实务工作的能力,具备参加全国会计专业资格考试中会计师的应试能力。

其主要内容包括:(1)分部报告与中期财务报告;(2)资产减值;(3)政府补助;(4)股份支付;(5)所得税;(6)外币折算;(7)租赁;(8)会计政策、会计估计变更和差错更正;(9)资产负债表日后事项;(10)企业合并;(11)合并财务报表等。

三、本课程的教学目的与要求

本课程的学习目的是使学生在掌握财务会计内容的基础上,掌握一些特殊会计业务的处理方法,使学生对《高级会计学》与《财务会计学》所学内容互为补充,提高学生对财务会计实践中有关问题的分析和判断能力。

通过学习,要求学生掌握资产减值、所得税、外币折算、租赁、会计政策、会计估计变更和差错更正、资产负债表日后事项、企业合并和合并财务报表等的处理方法;熟悉分部报告与中期财务报告、政府补助、股份支付的处理方法。

四、自学内容与指导

第一章 分部报告与中期财务报告(自学4课时)

【教学目的和要求】

通过本章的学习,可以使学生掌握企业分部报告与中期财务报告的会计处理方法。本章要求学生:(1)掌握确定业务分部时应考虑的因素;

(2)掌握确定地区分部时应考虑的因素;(3)掌握报告分部的确定;(4)掌握中期财务报告的确认和计量。(5)熟悉中期财务报告的内容。

【教学重点、难点】

1.本章重点:确定业务分部时应考虑的因素;确定地区分部时应考虑的因素;报告分部的确定;中期财务报告的确认和计量。

2.本章难点:确定业务分部时应考虑的因素;确定地区分部时应考虑的因素;报告分部的确定。

【教学内容】

第一节 分部报告

1.分部报告概述

2.报告分部的确定

3.分部信息的披露

第二节 中期财务报告

1.中期财务报告概述

2.中期财务报告的内容

3.中期财务报告的确认和计量

(1)中期财务报告的确认与计量的基本原则(2)季节性、周期性或者偶然性取得收入的确认和计量(3)会计年度中不均匀发生的费用的确认与计量(4)中期会计政策变更的处理

第二章 资产减值(自学4课时)

【教学目的和要求】

通过本章的学习,可以使学生掌握资产减值的会计处理方法。本章要求学生:(1)掌握认定资产可能发生减值的迹象;(2)掌握资产可收回金额的计量;(3)掌握资产减值损失的确定原则;(4)掌握资产组的认定方法及其减值的处理;(5)了解商誉减值的会计处理。

【教学重点、难点】

1.本章重点:资产可收回金额的计量;资产减值损失的确定原则;资产组的认定方法及其减值的处理。

2.本章难点:资产组的认定方法及其减值的处理;资产可收回金额的计量。

【教学内容】

第一节 资产减值概述

1.资产减值的范围

本章涉及的资产减值包括(1)对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资;(2)采用成本模式进行后续计量的投资性房地产;(3)固

定资产;(4)生产生物资产;(5)无形资产;(6)商誉;(7)探明石油天然气矿区权益和井及相关设施等。

2.资产减值的迹象

企业在资产负债表日应当判断资产是否存在可能发生减值的迹象,主要可从外部信息来源和内部信息来源两方面加以判断。

3.资产减值的测试

第二节 资产可收回金额的计量

1.估计资产可收回金额的基本方法

资产可收回金额的估计,应当(来自:WWw.hn1c.com 唯 才教 育 网:《高级会计学》学习指导书)根据其公允价值减去处臵费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。

2.资产的公允价值减去处臵费用后的净额的估计

3.资产预计未来现金流量的现值的估计

资产预计未来现金流量的现值,应当按照资产在持续使用过程中和最终处臵时所产生的预计未来现金流量,选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。因此预计资产未来现金流量的现值,主要应当综合考虑以下因素:(1)资产的预计未来现金流量;(2)资产的使用寿命;

(3)折现率。以下重点阐述资产未来现金流量和折现率的预计方法。

第三节资产减值损失的确认与计量

1.资产减值损失确认与计量的一般原则

企业在对资产进行减值测试并计算了资产可收回金额后,如果资产的可收回金额低于其账面价值的,应当将资产的账面价值减记至可收回金

额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计提相应的资产减值准备。

2.资产减值损失的账务处理

为了正确核算企业确认的资产减值损失和计提的资产减值准备,企业应当设臵“资产减值损失”科目,按照资产类别进行明细核算,反映各类资产在当期确认的资产减值损失金额;同时,应当根据不同的资产类别,分别设臵“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“投资性房地产减值准备”、“无形资产减值准备”、“商誉减值准备”、“长期股权投资减值准备”等科目。

第四节 资产组的认定及减值处理

1.资产组的认定

2.资产组减值测试

第五节 商誉减值测试与处理

1.商誉减值测试的基本要求

2.商誉减值测试的方法与会计处理

第三章 政府补助(自学2课时)

【教学目的和要求】

通过本章的学习,可以使学生掌握政府补助的会计处理方法。

本章要求学生:(1)掌握与收益相关的政府补助的会计处理;(2)掌握与资产相关的政府补助的会计处理。

篇二:《高级会计学》作业1

篇三:《高级会计学》复习资料 试卷A

一、单项选择题(每小题1分,共计10分)

1、债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产的公允价值之间的差额,确认为债务重组利得,计入( B )

A、营业外支出B、营业外收入 C、投资收益 D、管理费用

2、甲公司拥有乙公司60%的股份,拥有丙公司30%的股份,乙公司拥丙公司25%的股份,在这种情况下,甲公司编制合并会计报表时,应当将( C )纳入合并会计报表的合并范围。

A、乙公司 B、丙公司C、乙公司和丙公司 D、两家都不是 3、中期财务报告的所得税计算时采用的税率是( A )

A、预计的有效税负率B、年税率 C、加权平均税率D、移动税率 4、在租赁业务中,出租人让渡的是资产的(C)。 A、所有权B、占有权C、使用权 D、控制权

5、A公司为境内注册的公司,B公司在美国注册,A公司拥有B公司80%的股权。A公司对B公司的财务报表进行折算时,下列各项中,应当采用交易日即期汇率的项目是( C )。 A、固定资产 B、交易性金融资产 C、资本公积D、盈余公积 6、合并会计报表的主体为(B)。

A、母公司 B、母公司和子公司组成的企业集团 C、总公司 D、总公司和分公司组成的企业集团 7、“租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值”可以作为融资租赁的标准之一;“几乎相当于”一般是指(D)以上。 A、75% B、85% C、95% D、90%

8、对于出租人在经营租赁中发生的初始直接费用,应计入( B )。

A、财务费用 B、管理费用C、营业外支出D、租入资产的账面价值

9、报告分部一般不应超过(B )个,若超过应将相似的或相对不重要的报告分部加以合计。

A、5B、10 C、15 D、20 10、新设合并是指合并的两个或两个以上的企业联合成立一个新的企业,用新企业的股份交换原来各公司的股份。通过合并( B)。

A、原有的企业均失去法人资格,全部解散B、只有一个企业保留法人资格 C、企业对市场增加了控制力D、企业减少了竞争风险

二、多选题 (每小题2分,共计20分。多选、少选均不得分)

1、合并财务报表的合并理论主要有( ABC )

A、母公司理论 B、所有权理论 C、实体理论 D、其他理论 E、独立理论 2、企业合并按企业合并的性质分类可以分为(AB)。

A、购买性质合并 B、股权联合性质的合并 C、混合合并D、纵向合并 3、控股权取得日合并会计报表的编制方法有( Ac ) A、购买法 B、市价法 C、权益结合法 D、汇总法

4、企业对境外经营单位的财务报表进行折算时,下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有( ABC )

A、预付账款B、交易性金融资产C、长期借款 D、资本公积E、未分配利润 5、对于企业发生的汇兑差额,下列说法正确的有( BCD ) A、外币交易性金融资产发生的汇兑差额应计入财务费用

B、外币专门借款发生的汇兑差额应计入购建的在建工程C、外币应收账款发生的汇兑差额应计入财务费用 D、外币银行存款发生的汇兑差额应计入财务费用 E、外币兑换业务发生的汇兑差额应计入营业外支出

6、按出租人取得租赁物的来源和方式为标准,可将租赁划分为( ABCDE ) A、直接融资租赁 B、销售方式租赁

C、杠杆租赁D、回租租赁E、转租租赁 7、正商誉的确认和计量的方法有(ABC)。 A、系统摊销法B、永久保留法

C、直接冲销法D、摊销确认法

8、按照我国会计准则的解释,潜在的普通股包括(ABC ) A、可转换债券、股票期权 B、股票期权、认股权证 C、认股权证、股份期权D、普通股、优先股 9、分布报告的其他内容应提供的信息有( ABC )

A、国外的业务经营B、出口销售情况 C、主要客户情况 D、国外一般客户情况 10、下列属于货币性项目的有( AB )

A、应收账款 B、 应付账款 C、固定资产D、无形资产

三、判断题 (每小题1分,共计15分)

1、我国现行企业会计准则规定,合并商誉只确认属于母公司的份额。( 对 )

2、在合并财务报表中,每股收益中的净利润应当是归属于母公司普通股股东的当期合并净利润,即合并财务报表中的净利润总额减去少数股东损益后的净利润。(对 ) 3、本期如果不发生内部固定资产交易,则不存在固定资产中包含的未实现内部销售利润的抵销问题。( 错)

4、对于经营租赁的租金,出租人应当在租赁期内各个期间按直线法确认为当期损益;承租人按实际支付额计入当期损益。( 错)

5、融资租赁是指在实质上转移与一项资产所有权有关的部分风险和报酬。( 错 ) 6、企业发生的汇兑损益都应计入所属会计期间的当期损益。( 错 ) 7、中期报告一般不要求注册会计师审计。( 对 )

8、权益结合法将合并视为股权联合行为,企业合并过程中发生的相关费用,均计入当期损益,形成的正商誉计入资产。(错)

9、只有拥有半数以上权益性资本的被投资企业,才能纳入母公司的合并范围( 错)。 10、购买法下,购买方为进行企业合并发生的审计费、法律服务费、咨询费应当计入企业合并成本。( 对 ) 11、权益结合法的实质是将企业合并视为原有的股东权益在新的会计主体的联合和继续,是企业之间的一种取得资产或筹集资本的交易。( 错 )

12、承租人发生的与租赁有关的初始直接费用,计入租赁资产的价值;出租人发生的与租赁有关的初始直接费用,计入应收融资租赁款。(对 ) 13、外币会计报表的折算,是将境内子公司外币会计报表折算为母公司记账本位币表示的会计报表,只涉及境内子公司,而不涉及境外子公司。( 错 ) 14、对于同一控制下的企业合并应运用权益结合法进行会计处理。(对 )

15、购买法下,当合并成本大于所取得的被合并企业可辨认净资产的公允价值时,就产生商誉;当合并当合并成本小于所取得的被合并企业可辨认净资产的公允价值时,不确认负商誉。( 错 )

四、业务计算题(55分)

1、某公司在会计年度内第一季度的利润额为40万元,预期全年利润额为200万元。按年度收入为计算依据,该公司按25%的比例税率缴纳所得税。再假如由于受公司折耗、计算等方面的影响,估计的利润额与应纳税所得额间的永久性差异额为5万元,全年的免税收入为15万元。在当年的第二季度,该公司实际盈利额为60万元,预计的全年利润额为220万元,预计的差异额和免税收入额不变。

要求:计算第一季度的应预缴税额,并进行会计处理;计算第二季度的应纳税额,并进行会计处理。(10分) 2、上市公司S于2007年2月10日销售一批材料给Y股份有限公司,同时收到Y公司签发并承兑的一张面值200000元、年利率7%、6个月期、到期还本付息的票据。2007年8月10日,Y公司财务发生困难,无法兑现票据,经双方协议,S公司同意Y公司用其发行的普通股抵偿该票据。Y公司用于抵债的普通股为20000股,股票市价为每股9.6元,面值为每股1元。假定印花税税率为0.4%。S公司未对债权计提坏账准备,假定不考虑其他税费。 要求:做出债权人和债务人相应的会计处理。(10分)

3、非同一控制下的控股合并在购买日和购买日后合并财务报表的编制。假定2007年1月1日北方公司以212000元银行存款购买了大华公司80%的股权,北方公司控制了大华公司,该项控股合并为非同一控制下的控股合并。2007年1月1日在购买交易发生后北方公司和大华公司试算表如表1所示。在购买日,大华公司部分资产与负债的帐面价值与公允价值存在差异,详细资料见表2。除表2所列的资产与负债外,其他可辨认净资产的公允价值与账面价值一致。且不考虑所得税对合并报表的影响。

表2 大华公司账面价值同公允价值存在差异的资产与负债的相关数据

假定大华公司2007年实现净利润21000元,提取盈余公积2100元,当年没有分配股利,年末未分配利润31000元。北方公司于年末对购买大华公司所记录的商誉进行了减值测试,发现没有发生减值。企业存货采用先进先出法核算;固定资产使用年限为10年,按直线法计提折旧;应付债券期限8年,折价摊销按直线法。2007年间北方公司与大华公司之间为发生集团内部交易,且不考虑所得税对合并报表的影响。

要求:根据以上资料,编制控股权取得日的相关抵销分录;编制控股权取得日后第一年的相关抵销分录。( 15 分) 4、母公司于2006年1月1日以10000元的价格向子公司A出售一台设备。该设备的原始成本为50000元,累计已提折旧42000元,剩余使用年限4年,无残值,采用直线法计提折旧。假设该设备用于企业管理部门。企业所得税税率为25%。要求:编制2006年与该项资产相关的抵销分录;编制2007年与该项资产相关的抵销分录。(10分)

5、某公司采用当日的市场汇率对外币业务进行核算,并按月计算汇兑损益。期初美元对人民币市场汇率为1:6.95。期初有关外币账户的数额如下:

该公司本期发生的有关经济业务如下:

(1)用美元现汇归还应付账款15000元,当日的即期汇率为1:6.92。 (2)用人民币购买10000美元,当日的即期汇率为1:6.91,经营外汇银行的买入价为1:6.90,卖出价为1:6.92。

(3)用美元现汇买入原材料一批,价款为5000美元,当日的即期汇率为1:6.88,价款尚未支付。

(4)收回应收账款30000美元,当日的即期汇率为1:6.87。

(5)用美元现汇兑换人民币,支付20000美元,当日的即期汇率为1:6.86,经营外汇银行的买入价为1:6.82,卖出价为1:6.90。

(6)取得美元短期借款20000美元,取得日的即期汇率为1:6.87。 期末美元对人民币即期汇率为1:6.85。

要求:根据上述资料编制该公司的外币账户情况表,计算应调整的汇兑损益数额,并编制所有业务的会计分录。(10分)

2011—2012学年第一学期试卷(A)参考答案

一、单项选择题:(10小题,每小题1分,共计10分)

1、B 2、C 3、A 4、C 5、C 6、B 7、D 8、B 9、B 10、B 二、多项选择题:(10小题,每小题2分,共计20分) 1、ABC 2、BCD 3、AC 4、ABC 5、BCD 6、ABCD 7、ABC 8、ABC 9、ABC 10、AB 三、判断题:(15小题,每小题1分,共计15分)

1、√ 2、√ 3、╳ 4、╳ 5、╳ 6、╳ 7、√ 8、╳ 9、╳ 10、√ 11、╳ 12、√13、╳14、√ 15、╳ 四、业务计算题:(共计55分)(会计分录科目正确给一半的分) 1题: (10分) 第一季度:

(1)预计的年度应纳税所得额=200+5-15=190(万元)(1分) (2)预计的年度应纳所得税额=190*25%=47.5 (1分) (3) 预计的有效税负率=47.5/200 *100%=23.75%(1分) (4) 该公司第一季度的应预缴税额=40*23.75%=9.5(万元) (1分) 第一季度会计分录:

借:所得税费用 95000

贷:应交税费-应交所得税 95000 (1分) 第二季度:

(1)预计的年度应纳税所得额=220+5-15=210(万元) (0.5分) (2)预计的年度应纳所得税额=210*25%=52.5(0.5分) (3) 预计的有效税负率=52.5/220 *100%=23.9% (1分) (4) 该公司第二季度的累计应纳税额=(60+40)*23. 9%=23.9(万元)(1分) (5) 该公司第二季度的应纳税额=23.9-9.5=14.4(万元) (1分) 第一季度会计分录:

借:所得税费用 144000

贷:应交税费-应交所得税 144000 (1分) 2题: (10分)

(1)债务人Y公司的会计处理:

借:应付票据 207000 贷:股本 20000 资本公积 ---股本溢价 172000

营业外收入---债务重组利得 15000 (3分) 借:管理费用---印花税 768

贷:银行存款 768 (2分) (2)债权人S公司的会计处理:

S公司长期股权投资金额=192000+768=192768(元)

债务重组损失=207000-192000=15000(元) (1分) 借:长期股权投资192768

营业外支出---债务重组损失15000贷:应收票据 207000

银行存款 768(4分) 3题:(15分)

控股权取得日的相关抵销分录: (1)借:股本—普通股 50000